4 способа снизить налог на доход IR во Франции

В этой статье я вам расскажу про 4 способа, как можно снизить налог на доход. А заодно, как его рассчитать в 4 этапа. Все термины, которые будут раскрыты далее по тексту, я выделила жирным шрифтом.

Информация обновлена 01.07.2022

Ну что, готовы? Поехали…

Характеристики налога на доход

Начну, пожалуй, с основных характеристик, для тех кто не знает:

• Отчетный период — год;
• Налогоплательщики — физические лица;
• Это единый налог на все категории доходов;
• Обязательный для налоговых резидентов Франции;
• Рассчитывается по прогрессивной налоговой ставке.

Определение налогового резидента Франции

• Люди, проживающие во Франции (сами или с супругом/ой и детьми);
• Или те, которые ведут профессиональную деятельность во Франции по найму или нет. И как минимум если они подтверждают, что это их основная деятельность (основная деятельность — это та, на которую вы тратите больше времени);
• Или люди, у которых во Франции сосредоточен центр их экономических интересов (если вы имеете доход из французских источников больше, чем доход из иностранных источников, то ваш центр экономических интересов во Франции).

Эти критерии не кумулируются, одного из них достаточно для определения налогового резидентства. Подробнее здесь.

1 этап – Чистый налоговый доход

Базой для расчета налога является чистый налоговый доход Revenue net imposable (далее—RNI). А для его расчета нам сначала потребуется рассчитать валовый общий доход Revenu brut global (далее— RBG) .

В RBG входят следующие категории:

• Заработная плата, пенсии, пожизненная рента RVTO, пособие по безработице, больничные и т.п;
• Доходы от предпринимательской деятельности (BIC, BNC, BA);
• Доходы от финансовых активов (включая доход от Assurance Vie, Compte Titre и др.);
• Прибыль от продажи финансовых активов;
• Доходы от недвижимого имущества и прибыль от его продажи.

1 способ снизить налог:

Для расчета RBG берется сумма чистого дохода по всем вышеперечисленным категориям за минусом расходов связанных с получением или удержанием полученного дохода.

Например, для категории доходов — заработная плата: чтобы рассчитать ваш RBG, нужно взять ваш зарплатный лист за декабрь 2021 года и указать в качестве дохода сумму из строки Revenu net fiscal и вычесть из нее Frais professionnels. Они составляют на ваш выбор либо стандартный вычет 10% от Revenu net fiscal или реальные расходы.

В этом году сумма стандартного вычета (déduction forfaitaire) не может быть ниже 448 € и выше 12 829 €. Если ваши реальные расходы выше, чем 10%, то вы можете их вычесть из вашего дохода в полном размере. Однако в этом случае придется предоставить документы, подтверждающие ваши расходы. Каждый член налогового гнезда (foyer fiscal) в праве выбрать свой способ вычитания профессиональных расходов.

2 способ снизить налог:

Для расчета RNI из RBG также вычитают Charges déductibles. К ним относятся (неполный список):

• Оплата алиментов;
• Ваши взносы на дополнительную пенсию PER, PREFON, PERP (loi Fillon art. 163, loi Madelin art. 154, art. 83);
• Взносы на добровольное страхование TNS на Prévoyance, медстрахование (loi Madelin art. 154);
• Расходы на содержание лиц старше 75 лет, без учета алиментов;
• Плата за землю для исторических зданий и т.п.;
• Расходы на капитальный ремонт (опция);
• Расходы по выплате некоторых пенсий;
• CSG частично вычитается из налогооблагаемой базы некоторых доходов с имущества;
• и др.

RNI = RBG — Charges déductibles

2 этап – Состав налогового домохозяйства foyer fiscal

Состав foyer fiscal рассчитывается в кол-ве частей, это 3 способ уменьшения RNI.

• Супруги связанные браком или PACS: совместно декларируемые, возможны исключения;
• Несовершеннолетние дети;
• Взрослые дети при определенных условиях;
• Сожительствующие партнеры (гражданский брак);
• Иные (лица, имеющие инвалидность, состоящие в семейных отношениях с налогоплательщиком или без них, и живущие под одной крышей).

Как посчитать количество частей указано в таблице

Как посчитать количество частей на детей, если родители в разводе

При совместном содержании детей:

• 1 ребенок — 1/4 часть,
• 2-ой ребенок — +1/4 часть,
• начиная с 3-го ребенка — +1/2 часть.

При эксклюзивном содержании детей:

• 1 ребенок — 1/2 часть;
• 2-ой ребенок — +1/2 часть;
• начиная с 3-го ребенка — +1 часть.

Вывод: количество детей, а также семейное положение пары — способ оптимизации налогов.

3 этап – Определяем налоговую ставку

В предыдущих 2 этапах мы посчитали Чистый налоговый доход (RNI) и количество частей в foyer fiscal. Теперь, чтобы определить предельную ставку налога (далее TMI), вам нужно:

RNI / Кол-во частей foyer fiscal

Полученную сумму сравнить с прогрессивной шкалой и определить ваш TMI. Она меняется каждый год, а в этом поменялись еще и ставки, чтобы правильно посчитать налог, нужно каждый год обновлять данные.

Шкала налога на 2022 год

Источник https://www.economie.gouv.fr/particuliers/tranches-imposition-impot-revenu

Пример: Миша Иванов — холостяк, его Revenu imosable 2021 — 40 K€, попадает в шкалу TMI 30%. Но это не означает, что он будет платить 30% на весь свой доход. Каждая ступень его дохода будет облагаться по соответствующей ставке.

Затем нужно опять все перемножить на количество частей foyer fiscal.

4 этап – Считаем налог, подлежащий уплате на примере

Итак, мы определили валовый налог. Но здесь тоже есть корректировки и это 4 способ, который позволит снизить или увеличить налог к оплате.

Корректировки:

•  — Налоговые вычеты (далее Réductions d’impôt);
• + Налог на прирост капитала по пропорциональной ставке;
• + Возврат налоговых льгот или налоговых кредитов предыдущих периодов;
• + Дополнительные налоги (CEHR);
• — Прочие расходы, например, налоговые льготы (далее Crédits d’impôt);
• Ограничения по налоговым вычетам.

Как видите существует 4 способа снизить налог на доход:

1. За счет вычитаемых расходов из категории дохода;
2. Charges déductibles, вычитаемые из RBG;
3. Количество частей в налоговом гнезде foyer fiscal;
4. За счет налоговых вычетов и корректировок.

Приведу пример расчета на примере нашего знакомого Миши Иванова. Он работает по найму, Revenu imosable 2021 — 40 K€, frais réel составили 200€/мес, и его взносы на пенсионный контракт PER в 2020 составили 200€/мес.

1 этап. RNI =  Revenu imosable — frais pro — Charges déductibles

• Стандартный вычет: 40000 x 90% = 36000€
• Вычет frais reel: 40000 – (200 x 12) = 37600€

В нашем случае выгоднее применить стандартный вычет.

• Charges déductibles: 36000-(200 х 12) = 33600€

2 этап. Количество частей foyer fiscal

Миша холостяк, а это значит у него 1 часть.

3 этап. Определяем налоговую ставку TMI.

RNI / кол-во частей foyer fiscal. 33600 / 1 = 33600€ — TMI 30%.

4 этап. Считаем налог

• (10226 — 0) х 0% = 0€
• (26070 – 10226) x 11% = 1743€
• (33600-26070) x 30% = 2259€

Суммируем: 0 + 1743 + 2259 = 4002€

И умножаем на кол-во частей foyer fiscal: 4002 х 1 = 4002€

Как взносы на дополнительную пенсию помогли сэкономить 720€

Из расчета, приведенного выше, мы видим экономию налога, за счет взноса на дополнительную пенсию. И она составила 720€. Давайте сравним, какой налог заплатил бы Миша, если бы не его пенсионный контракт.

Вот расчет:

Если бы Миша не платил взносов на пенсионный контракт, его RNI был равен 36K€. TMI все тот же 30%. Расчет налога:

• (10226 — 0) х 0% = 0€
• (26070 – 10226) x 11% = 1743€
• (36000-26070) x 30% = 2979€

Суммируем: 0 + 1743 + 2979 = 4722€

Разница: 4722 — 4002 = 720€

И кстати, благодаря взносам на дополнительную пенсию вы можете снизить налог этого года и получить возврат излишне уплаченных налогов Prélèvement à la source (PAS) в следующем году.

Если вам интересны подробности, записывайтесь на консультацию

Записаться на консультацию

Полезная ссылка на симулятор налога на доход

https://simulateur-ir-ifi.impots.gouv.fr/calcul_impot/2022/simplifie/index.htm