Что нужно знать о налоге на богатство (IFI) при заполнения декларации 2021

Во Франции существует налог на богатство, далее IFI, который платится ежегодно, если стоимость недвижимого имущества превышает 1,3 млн €. Налог платится после заполнения налоговой декларации.

Как определяется налогооблагаемое имущество

Мы говорим о чистой стоимости активов, потому что налоговое законодательство позволяет вычесть некоторые элементы из налогооблагаемой базы. К ним относятся: долги, налоги. Вы можете также воспользоваться особым режимом для недвижимости, используемой в качестве основного места жительства (résidence principale).

Итак, как рассчитать налоговую базу для налога IFI:

Налогооблагаемая база = Валовая стоимость активов — налоговая льгота на основное место жительства — Вычитаемые долги.

Чтобы определить чистую стоимость активов, прежде всего необходимо знать состав семьи, подпадающими под действие IFI. Затем необходимо посчитать кол-во налогооблагаемых объектов, затем провести их оценку и, наконец, вычесть долги.

Как определить состав семьи для расчёта IFI

При определённых условиях: состав налогового домохозяйства (foye fiscale) для расчёта IFI не такой же, как в случае подоходного налога.

Когда ребёнку исполняется 18 лет, недвижимость, которой он владеет, больше не нужно декларировать вместе с активами его родителей. Он должен сделать отдельную декларацию IFI, если её стоимость превышает 1,3 миллиона €, заполнив форму декларации 2042-IFI 2020.

Таким образом, в классическом случае пары с детьми состав семьи для расчёта IFI состоит из налогоплательщика, его супруги и его несовершеннолетних детей.

Налогооблагаемые объекты в 2020 и льготы IFI

Поскольку большая часть недвижимости налогоплательщика или семьи облагается налогом IFI, удобнее посчитать объекты, которые освобождены от налога или которые не подпадают под IFI:

• всё движимое имущество — мебель, финансовые сбережения, акции, произведения искусства, антиквариат старше 100 лет, предметы коллекционирования,
• недвижимое имущество для профессионального использования на определённых условиях,
• часть недвижимого имущества, находящегося в евро-фондах (fonds euro) договоров страхования жизни (Assurance Vie),
• Паи в OPC (Les Organismes de placements collectifs) — SICAV и FCP, состоящие менее чем на 20% из недвижимости (если налоговое домохозяйство имеет менее 10% паёв фонда),
• доля участия менее 5% в публичных компаниях, занимающихся недвижимостью SIIC (публичная инвестиционная компания в сфере недвижимости),
• имущество, находящееся за границей для налогоплательщиков-нерезидентов IFI,
• владение имуществом в качестве nue-propriété. В случае раздела собственности между владельцами в статусе nue-propriété, который имеет право продавать собственность, и usufruitier — те, кто получает доход, — в принципе ответственность несёт только последний на полную стоимость имущество для расчёта налога IFI.

Однако после наследования супругом части usufruit (не являющийся результатом завещания или подарка между супругами последнему живому donation au dernier vivant) должен быть заявлен по его стоимости в части usufruit, а не по его полной стоимости.

Недвижимость, частично освобождаемая от IFI и смешанная недвижимость

Некоторые активы учитываются только в части их стоимости. Это называется частичным освобождением IFI. Таким образом, актив, освобождаемый на 75% от налога, входит в налогооблагаемую базу только на 25% своей стоимости.

Имущество, частично освобождаемое от IFI:

• леса,
• части лесных участков,
• доли в сельскохозяйственных (GFA) или виноградных земельных участках (GFV).

Имущество полностью облагаемое налогом

В остальном необходимо учитывать всё движимое и недвижимое имущество:

Прямая недвижимость (построенная или непостроенная)

• основное место жительства (дом, квартира и т. д.),
• второй дом,
• недвижимости для сдачи в аренду (квартира в многоквартирном доме или целый дом),
• строящееся здание,
• памятник,
• другие постройки исключительного характера (особняк, замок, усадьба, мельница и т. д.),
• земля под застройку,
• пустая земля,
• земли сельскохозяйственного назначения (за исключением сельской собственности в долгосрочную аренду),
• пустошь,
• земля вне профессиональных активов,
• не освобождённые от налогообложения коммерческие помещения (стены
• магазинов, офисные помещения, ангар и т. д.)

Недвижимость в косвенном владении (построенная или не построенная)

• акции и социальные права: доля в налогооблагаемой недвижимости,
• SICAV и FCP: доля недвижимости, если она превышает 20% активов фонда,
• участие не менее 5% в капитале публичных компаний недвижимости (SIIC),
• акции SCI, SCPI,
• паи OPCI.

Права на недвижимость

• имущество или права со статусом usufruit,
• права собственности и недвижимого имущества, переданные в траст.

Что касается непостроенной недвижимости, налоговые органы указывают BOFiP (BOI-PAT-IFI-20-20-10 §40), что IFI облагается земля «любого вида и независимо от её использования», «все земли, приносящие доход или нет, возделываемые или нет, кадастровые или нет, сдающиеся в аренду или нет, предоставленные или нет», такие как «земли под застройку, сельское хозяйство, болота, пастбища, леса и леса , пруды, шахты ».

Для французского налогового резидента его недвижимость по всему миру (недвижимость, расположенная во Франции, и активы, расположенные за границей), включаются в налогооблагаемую базу IFI. В то время как недвижимость нерезидента облагается только в той части, которая находится во Франции.

Чтобы определить валовую стоимость активов, необходимо сложить стоимость всех налогооблагаемых объектов и налогооблагаемую долю активов, на которые распространяется частичное освобождение, на 1 января.

Вычитаемые долги: обязательства в декларации IFI

Согласно IFI, некоторые элементы налогового домохозяйства могут быть вычитаемыми. Как правило, это долги, которые должны вычитаться из валовых активов для определения чистой налогооблагаемой стоимости активов.

Долги по недвижимости и другие вычитаемые расходы

Вычет одних долгов более по ипотеке очевиден. Необходимо учитывать капитал, оставшийся до 1 января 2020 года, и к нему должны быть добавлены проценты, подлежащие уплате налогоплательщиком до последней даты платежа.

В случае основного места жительства, которое пользуется налоговой льготой в ​​размере 30%, долг по недвижимости, использованный для её финансирования (или долг, возникший в результате обратного выкупа ссуды), подлежит вычету только в пределах налогооблагаемой стоимости основной место жительства, то есть 70% от его рыночной стоимости. Таким образом, для квартиры в Париже стоимостью 1 миллион евро на 1 января 2020 года соответствующий долг подлежит вычету только в пределах 700 000 евро (70% от 1 миллиона евро).

Какие ещё расходы, можно вычесть из налогооблагаемой базы:

• определённые налоги за текущий год (относящиеся к владению недвижимостью): налог на имущество (за исключением налога на вывоз бытовых отходов), сам IFI 2020 (так называемый теоретический IFI),
• расходы перед поставщиками услуг или строительными подрядчиками (неоплаченные счета на 1 января).

Невычитаемые расходы по IFI

Однако не все расходы подлежат вычету. Среди них:

• ссуды, используемые для приобретения освобождённого от налогообложения имущества (например, произведения искусства или старинного автомобиля)
• долги, связанные с объектами, не облагаемыми налогом IFI (владение имуществом в статусе nue-propriété)
• внутрисемейные ссуды (взятые вместе с членом налогового домохозяйства, ссуды самому себе, в том числе через компанию, которой вы владеете). Это исключение долгов, признанных в качестве вычетов, применяется, в том числе, к долгам, заключённым для приобретения ценных бумаг в компаниях, занимающихся недвижимостью, в частности SCI (исключение вступило в силу 1 января 2019 г.).

Кредиты, полученные для приобретения частично освобождённого имущества, должны учитываться в составе обязательств только по ставке налогооблагаемой его части товара (например, 25% долга по приобретению акций лесной группы, это имущество облагается налогом только за четверть своей стоимости).

Специальный вычет для кредитов, погашаемых в конце срока и бессрочных ссуд

Законодатель хотел ограничить возможности вычета определённых ссуд на недвижимость, относящихся к налогооблагаемым активам. Мы говорим о «долгах с особой атрибуцией». Это ограничение распространяется на кредиты, погашаемые в конце срока , а также к бессрочным ссудам.

В этом случае необходимо выполнить пересчёт задолженности в декларации IFI. Фактически в этих ситуациях кредит, существующий на 1 января 2020 года, не подлежит вычету в полном объёме.

Для бессрочных ссуд долг учитывается как кредит, погашаемый в течение 20 лет на равномерной основе.

Источник: https://partenaire.toutsurmesfinances.com/fd6u8m32/ifi-isf-le-patrimoine-net-taxable-cest-quoi-693/

Как посчитать налог в 2021

Налог рассчитывается по прогрессивной шкале, которую вы найдете в таблице ниже.

На сайте администрации вы найдете калькулятор налога https://www3.impots.gouv.fr/simulateur/ifi/2019/calcul_ifi/

— Полезно? Сохрани у себя и поделись с друзьями.