При наследовании налог на наследство должен быть уплачен с налогооблагаемой части имущества. Сколько они составляют между супругами, партнерами Pacs? Какие возможны исключения и вычеты? Как рассчитывается этот налог?
Налог на наследство во Франции
Во Франции имущество, переданное после смерти, облагается налогом на наследство.
Каждый наследник должен заплатить налог, рассчитанный в соответствии с его долей наследства. Таким образом, расчет налога на наследство осуществляется с использованием шкал, характерных для нескольких категорий наследников. Однако существуют вычеты и налоговые льготы, предусмотренные законом для супругов умершего и членов семьи.
Когда и где платить налог на наследство?
Уплата налога на наследство: кто и кому?
Уплата налога за унаследованное имущество в принципе должна быть произведена немедленно (наличными) единовременно, в момент подачи декларации о праве на наследство в налоговые органы, по месту жительства умершего. Это могут быть:
- либо регистрационный центр государственных финансов SIE (Service des impôts des entreprises),
- либо ведомственная регистрационная служба в крупных городах (Париж, Лион, Бордо, Ренн, Грасс и Ницца для Приморских Альп),
- или служба земельной регистрации и регистрации в определенных департаментах (Дюнкерк и Валансьен для Северного департамента, Монпелье и Безье для Эро, Драгиньян и Тулон для Вар, Лаон в Эне, Динь-ле-Бан для Альп Верхнего Прованса, Гап для Верхних Альп, Тулуза для Верхней Гаронны и т. д.),
- или налоговая служба для физических лиц-нерезидентов (SIP NR), если умерший проживал за границей.
Любой наследник, а также одаряемый, то есть бенефициар дарения или отказополучатель (d’un legs), должен заполнить заявление о наследовании после смерти умершего. Это обязанность, за исключением нескольких особых случаев. Это документ, представляемый в налоговые органы, в котором суммируется состав имущества (имущество, долги), а также пожертвования, сделанные до смерти.
Чистые активы (после вычета любых долгов) наследственного имущества позволяют определить права, которые должны быть оплачены каждым из наследников.
Есть два случая отступления от обязанности заполнять декларацию о правопреемстве:
- Наследники по прямой линии (дети), оставшийся в живых супруг или партнер PACS освобождаются от обязанности заполнять декларацию о наследовании, когда совокупные активы наследства (активы без вычета долгов, обязательств) составляют менее 50 000 евро, при условии что они не получили пожертвований или подарка (сумма денег, драгоценности, автомобиль), незадекларированного со стороны умершего.
- Для любого другого бенефициара наследства, если валовые активы недвижимого имущества составляют менее 3000 евро, декларация о наследовании не заполняется.
Форма 2705 (Cerfa 11277*08), как и 2705-С, 2705-А (для договоров страхования жизни) или 2709 (для недвижимости), может быть заполнена и подписана одним наследником. Он должен подать его в Центр государственных финансов по месту жительства умершего или в Налоговую службу физических лиц-нерезидентов, если умерший проживал за границей.
Срок уплаты и подачи декларации о правопреемстве
У наследника есть период в 6 месяцев, чтобы подать заявление о наследовании после смерти, если она произошла в метрополии Франции, или один год в противном случае. Однако определенные ситуации, такие как отсутствие наследника, обнаружение завещания после смерти, оспаривание наследства или незнание личности одного или нескольких наследников в день смерти, могут изменить этот срок.
Обратите внимание: любое несвоевременное заявление о наследовании подлежит штрафу. В случае просрочки проценты в размере 0,20% применяются каждый месяц с конца периода, плюс 10%, если вклад определяется с опозданием более чем на 6 месяцев, или даже 40%, если ситуация не урегулирована после официального уведомления от налоговых органов.
Размер налога на наследство
Расчет налога на наследство неизбежен: любой бенефициар наследства обязан заполнить декларацию с уплатой пошлин при подаче ее в налоговую службу, ответственную за регистрацию.
Налог на наследство: расчет в несколько шагов
- Определить чистые имущественные активы
Чтобы иметь возможность рассчитать налог на наследство, необходимо сначала определить сумму, к которой должен применяться налог. Это предполагает установление суммы налогооблагаемых чистых активов умершего, которая затем распределяется между наследниками. Именно на эту чистую долю налоговые органы устанавливают размер подлежащих уплате пошлин. Расчет чистых налогооблагаемых активов = активы – обязательства.
Состав активов: движимое имущество (автомобиль, ювелирные изделия, мебель, денежные средства, слитки и монеты в драгоценных металлах, банковские счета, сберегательные книжки, акции и т. д.) и недвижимость (дом, квартира, земельный участок, леса и т. д.). На некоторые вещи распространяется частичное или полное освобождение.
Состав обязательств: долги, вычитаемые из активов (неуплаченные расходы на лечение, расходы на похороны, некоторые налоги, такие как подоходный налог или местные налоги и т. д.)
Внимание! Дарение перед смертью, сделанное умершим одному или нескольким наследникам, должно учитываться в наследственном имуществе для расчета налога на наследство, если оно было сделано менее 15 лет назад. - Определите свою налогооблагаемую долю в соответствии с семейными отношениями
При отсутствии завещания наследство распределяется в установленном законом порядке. В зависимости от родства с умершим вы можете воспользоваться вычетом, который уменьшает налоговую базу для налога на наследство. Принцип следующий: чем ближе родство, тем больше размер вычета. - Применить шкалу расчета комиссии
Когда вы знаете свою налогооблагаемую долю, вы должны применить шкалу налога на наследство. Эта шкала является прогрессивной.
Калькулятор налога на наследство
Для облегчения расчета прав наследования можно использовать симулятор.
С весны 2017 года существует официальный симулятор, позволяющий бесплатно и анонимно рассчитать налог на наследство в случае смерти близкого человека. Использование этого калькулятора предполагает знание нескольких элементов:
- налогового резидентства умершего (во Франции или за границей),
- информации о его положении (например, если он стал жертвой войны или террористического акта),
- чистой стоимости активов, состав наследственного имущества (имущество наследства за вычетом долгов и суммы доли наследника в наследственном имуществе.
Вы также можете обратиться ко мне за консультацией, на которой я вам сделаю билан наследства, рассчитаю долю каждого наследника и сумму налога.
Налог на наследство между супругами и партнерами PACS: освобождение
Освобождение от налога на наследство пережившего супруга
В отношении любого наследства, открытого с 22 августа 2007 г., оставшийся в живых супруг умершего получает полное освобождение от налога на наследство.
Это касается оставшихся в живых супругов, а также партнеров гражданской солидарности (Pacs) при условии, что последние составили завещание. Если это не так, партнер Pacs будет считаться третьим лицом и должен будет уплатить налог на наследство по ставке 60%, как если бы он был не связанным лицом с семьей умершего.
Условия освобождения между братьями и сестрами
Освобождение от налога на наследство также предоставляется братьям и сестрам, которые соответствуют очень следующим критериям:
- Быть старше 50 лет на момент наследования или страдать от недуга, мешающего ему работать.
- Проживать с умершим в течение последних пяти лет.
- Не состоять в браке или юридически раздельно жить на момент открытия наследства.
Примечание. Бенефициары освобождения должны предоставить все подтверждающие документы и информацию, необходимые для подтверждения их положения.
Кроме того, от налога освобождается имущество жертв терактов или войны, солдат, пожарных, полицейских, жандармов и таможенников.
Налог на наследство: прямые наследники и другие льготы
При наследовании налог рассчитывается на налогооблагаемую долю каждого наследника. Как видно выше, льгота на налог является полной для супругов и партнеров PACS. Однако частичное освобождение от уплаты налогов также существует и в других случаях:
- По прямой линии, то есть между родителем и их ребенком или, наоборот, между сыном/дочерью и его отцом/матерью, сумма, не облагаемая налогом составляет 100 000 евро.
- Между братьями и сестрами эта налоговый вычет достигает 15 932 евро.
- Для племянника или племянницы она снижается до 7 967 евро.
- Наконец, для внуков, правнуков или третьих лиц, таких как партнер PACS, пособие ограничено до 1594 евро.
Если наследник является инвалидом, к вычетам, предоставленным из-за его семейных отношений с умершим, добавляется дополнительная сумма вычета в размере 159 325 евро.
Если умерший проживал во Франции, все его активы облагаются налогом на наследство. С другой стороны, если наследник проживает за пределами Франции, налогом облагаются только активы, находящиеся во Франции.
В дополнение к качеству умершего и бенефициара во внимание принимается характер передаваемого имущества. В частности, от налога на наследство освобождаются:
- перевод пожизненной ренты (réversions de rentes viagères) между супругами или родителями по прямой линии,
- произведения искусства, предметы коллекционирования и т. д., переданные в дар государству с его одобрения,
- постройки, занесенные в реестр памятников истории.
Частичное освобождение предоставляется для лесохозяйственной или сельскохозяйственной собственности (максимум 75%) или акций или долей в компаниях, ведущих промышленную, коммерческую, ремесленную, сельскохозяйственную или консалтинговые услуги — до 75%.
Страхование жизни (Assurance Vie) и права наследования
Assurance Vie не входит в наследственную массу
Платежи умершего по Assurance Vie не являются частью его имущества после его смерти. Таким образом, такие контракты не входят в его имущество для расчета налога на наследство, причитающегося с наследников. Поэтому нет необходимости включать их в декларацию о праве на наследство, подаваемую в налоговые органы.
Единственное исключение из этого принципа — отсутствие пункта о бенефициаре и, следовательно, назначенного бенефициара в случае смерти страхование жизни добавляется к имуществу и облагается как таковое налогом на наследство.
Налогообложение Assurance Vie в случае смерти
Assurance Vie в принципе не облагается налогом на наследство: оно подлежит другому налогообложению в случае смерти застрахованного, предусмотренные статьей 990 I Общего налогового кодекса (CGI), для внесенных взносов до 70 лет.
В соответствии со статьей 757 B CGI налогом на наследство облагаются только суммы, уплаченные подписчиком после достижения им 70-летия по договору Assurance Vie, заключенному после 20 ноября 1991 г., за вычетом 30 500 евро для всех выгодоприобретателей по договору (общий вычет для всех выгопреобретателей). Таким образом, только часть платежей сверх суммы этого пособия облагается налогом на наследство (уплаченные премии за исключением прироста капитала и процентов).
Шкала налога на наследство в 2022
К налогооблагаемой сумме после вычетов применяется прогрессивная шкала в зависимости от родства с умершим, шкалы остались без изменений на 1 январь 2022 года.
Шкала для наследников по прямой линии.
Между братьями и сестрами шкала следующая:
Между третьими лицами или дальними родственниками права наследования устанавливаются следующим образом:
Источник article 777 du CGI.
Как избежать или уменьшить налог на наследство?
При наличии налогооблагаемого имущества избежать уплаты налога на наследство невозможно. Однако существует множество законных способов уменьшить их сумму при подготовке к передаче активов. Это означает, что семья должна произвести расчет будущих прав наследования, чтобы знать, чего ожидать и предвидеть, принимая соответствующие меры. Налогообложение лучше контролируется, когда вы готовитесь к передаче наследства, чем когда вы ее терпите.
Среди мер, которые необходимо принять для снижения налога на наследство, можно привести следующие примеры (неполный список):
- Вступите в брак, когда вы живете в совместном проживании: брак позволяет оставшемуся в живых супругу быть освобожденным от налога на наследство, в то время как сожитель не считается частью семьи, даже если у пары есть дети! Следствие: его доля наследства облагается налогом по ставке 60% сверх 1594 евро полученных активов (сумма налогового вычета).
- Сделайте подарок своим детям: подарок, сделанный более 15 лет назад, не учитывается при расчете налога на наследство. Налоговая эффективность пожертвования может быть оптимизирована за счет пожертвования только права собственности на недвижимость.
- Подписание договора Assurance Vie в возрасте до 70 лет: Assurance Vie, открытый в возрасте до 70 лет, освобождается от налога на наследство, передаваемые суммы подлежат благоприятному налоговому режиму (вычет 152 500 евро на каждого бенефициара).
- Делайте традиционные подарки: к особому случаю, такому как рождение, день рождения, крещение, свадьба или получение диплома — подарок ребенку или внуку. Внимание, стоимость подарка или сумма денег должны быть пропорциональными для каждого из наследников.
- Инвестиции в лес: при определенных условиях леса освобождаются от налога на наследство до 75% их стоимости.
- Заключите pacte Dutreil : при определенных условиях стоимость компании, переданной ее детям, может быть уменьшена на три четверти за счет заключения обязательства по сохранению ценных бумаг.
- Сделайте пожертвование на наследство, если вы являетесь наследником: в течение 6 месяцев после смерти наследник может пожертвовать денежную сумму организации общего интереса (ассоциации или фонду), чтобы получить налоговый вычет, равный переданной сумме. Этот прием, именуемый дарением по наследству (предусмотрен статьей 788 CGI), позволяет уменьшить его налогооблагаемую долю, содействуя благому делу.
Однако будьте осторожны: налогообложение не должно быть единственной движущей силой принятия решения о передаче активов, вы должны учитывать свои собственные цели, возможные потребности людей, которым вы осуществляете передачу, и соблюдать определенный ряд гражданских и налоговых правил.
Источник https://www.toutsurmesfinances.com/patrimoine/a/droits-de-succession-calcul-exoneration-bareme
Русский 
English 
Français 